سلع وخدمات الجــدول

المرافق لقانون الضــريبة على القيمــة المضــافة

( معدلة بالقانون رقم 208 لسنة 2017 - الجريدة الرسمية العدد 47 ( تابع ) فى 23 نوفمبر 2017 )

أولا : ســلع وخــدمات تخضــع لضريبة الجــدول فقــط :

( 1 ) يلتزم المستورد بإخطار المصلحة ببيان الجهات التي تم بيع التبغ إليها و كيفية التصرف في كميات التبغ المستوردة وذلك خلال الخمسة عشر يوماً التالية للشهر الذي تم فيه البيع .
( 2 ) يتم تسـوية ضريبة الجدول المحصــلة عن هذا الصنف في حالة دخوله في منتج محلي من ضريبة الجـدول المستحقة علي هذا المنتج المحلي الذي يدخل الصنف في تكوينه .
 

( 1 ) تعـد أسعــار بيع المنتجات للمســتهلك النهائى والمعلنة فى تاريخ العمـل بهــذا القانون أو التى يصدر بها قرار من الوزير أيهما أكبر هى الحــد الأدنى لوعاء إحتســاب ضــريبة الجــدول المستحقة على تلك الأصــناف .
( 2 ) تحصــل ضــريبة الجــدول على إجمــالى سعــر البيــع للمستهلك النهــائى ( شــاملا كافة الضــرائب والرســوم ) من المنتج أو المستورد عــند الإفراج الجمــركى .
 

(1) يتم تسوية ضريبة الجدول المحصلة عن هذاالصنف في حالة هدرجته ضمن المنتجات الواردة بالمسلسل (4) من هذا الجدول .
(2) المقصود بالقيمة هي قيمة المستخلص المعتمد من الاستشاري ويتم تسوية ضريبة الجدول السابق سدادها بمعرفة مقاول الباطن من ضريبة الجدول المسددة بمعرفة المقاول العام عن ذات الأعمال وتحدد اللائحة التنفيذية ما هية تلك الخدمة والقواعد والشروط   والأوضاع التي تنظمها.
(3) المقصود بالقيمة هي القيمة المدفوعة فعلاً مقابل الخدمة ولا يشمل هذا البند خدمات الحرفيين .

(4)  يشمل هذا البند أي سائل يتم إستهلاكه من خلال السجائر الإلكترونية سواء كان يحتوي أو لا يحتوي علي نيكوتين .
 

ثانياً : سلع وخدمات تخضع لضريبة الجدول بالإضافة إلي ضريبة القيمة المضافة وتخصم ضريبة المدخلات من ضريبة القيمة المضافة فقط :

(1) المقصود بالقيمة هي سعر بيع المستهلك النهائي .
(2) تحصل الضريبة وضريبة الجدول عن إجمالي قيمة سعر بيع المستهلك النهائي من المنتج أو المستورد عند الإفراج الجمركي .
(3) يلتزم المستورد والمنتج ببيان الجهات التي تم البيع لها أو كيفية التصرف في الكميات المبيعة وذلك خلال الخمسة عشر يوماً التالية للشهر الذي تم فيه البيع .
 

(1) المقصود بالقيمة هي قيمة الفاتورة أو قيمة الخدمة .

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

قائمة السلع

والخدمات المعفاة من الضريبة علي القيمة المضافة

---------------------------------------------------------

1- ألبان الأطفال ، وآلبان ومنتجات صناعة الألبان ، والمنتجات المتحصل عليها من اللبن بواسطة استبدال عنصر أو أكثر من عناصره الطبيعية .
2- محضرات أغذية الأطفال .
3- البيض عدا المبستر منه .
4- الشاي والسكر والبن .
5- منتجات المطاحن فيما عدا الدقيق الفاخر المستورد أو المخمر المستورد من الخارج . معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢
6- الخبز بجميع أنواعه .
7- المكرونة ، عدا المكرونة التي يدخل في صناعتها السيمولينا .
8- الحيوانات والطيور الحية أو المذبوحة الطازجة أو المبردة أو المجمدة .
9- محضرات وأصناف محفوظة أو مصنعة أو مجهزة من اللحوم .
10- الأسماك والكائنات المائية الطازجة أو المبردة أو المجمدة .
11- محضرات وأصناف محفوظة أو مصنعة أو مجهزة من الأسماك والرنجة المدخنة فيما عدا الكافيار وأبداله وباقي أنواع الأسماك المدخنة .
12- المنتجات الزراعية التي تباع بحالتها الطبيعية بما فيها البذور والتقاوي الشتلات . معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ ( ألغيت عدا التبغ )
13- الحلاوة الطحينية ، والطحينة ، والعسل الأسود ، وعسل النحل .
14- الخضر والفواكه المصنعة محلياً عدا العصائر ومركزاتها .معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ ( ألغيت عدا البطاطس )
15- البقول والحبوب وملح الطعام والتوابل المصنعة وخدمات النولون علي ما يستورد منها . معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢
16- المأكولات التي تصنع أو تباع للمستهلك النهائي مباشرة من خلال المطاعم والمحال غير السياحية التي تتوافر فيها الاشتراطات التي يصدر بتحديدها قرار من وزير المالية .
17- خدمات الصرف الصحي ، تنقية أو تحلية أو توزيع المياه عدا المياه المعبأة .معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢
18- البترول الخام .
19- الغاز الطبيعي وغاز البوتين ( البوتاجاز ) .
20- المواد الطبيعية بما فيها منتجات المناجم والمحاجر بحالتها الطبيعية .
21- الذهب الخام والفضة الخام .
22- إنتاج أو نقل أو بيع أو توزيع التيار الكهربائي .
23- بقايا ونفايات صناعة الأغذية ونفايات الورق .
24- أغذية محضرة للحيوانات والطيور والأسماك ( محضرات واضافات ومركزات الأعلاف ) فيما عدا ما يستخدم لتغذية القطط والكلاب وأسماك الزينة .
25- الباجاس وعجائن الورق وورق صحف وورق طباعة وكتابة . معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢
26- الكراسات والكشاكيل ، والكتب ، والمذكرات التعليمية ، والصحف والمجلات .
27- الطوابع البريدية والمالية .
28- بيع وتأجير الأراضي الفضاء والأراضي الزراعية والمباني والوحدات السكنية وغير السكنية .
29- النقود الورقية والمعدنية المتداولة ، والعملات التذكارية والأقراص الخام المعدة لسكها .معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢
30- سفن أعالي البحار الواردة قرين البنود المبينه فيما يلي بالتعريفة الجمركية المنسقة .

31- الطائرات المدنية ، ومحركاتها ، وأجزاؤها ، ومكوناتها ، وقطع غيارها ، والمعدات اللازمة لاستخدامها ، وكذلك الخدمات تقدم لهذه الطائرات داخل الدائرة الجمركية ، سواء كانت هي أو محركاتها أو أجزاؤها ، ومكوناتها ، وقطع غيارها ، ومعداتها والخدمات التي تقدم لها ، مستوردة أو محلية وكذا تأجير أو استئجار تلك الطائرات ، وذلك طبقاً للأحكام والقواعد الواردة باتفاق التجارة في الطائرات المدنية الصادر بشأنها قرار رئيس الجمهورية رقم 414 لسنة 1983 .

ويتجاوز عن ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن خدمات تأخير أو استئجار الطائرات المدنية المنصوص عليها في الفقرة السابقة التي لم يتم تحصيلها قبل تاريخ العمل بهذا القانون .

معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢
32- مقاعد ذات عجل وأجزاؤها وقطعها المنفصلة ، وأعضاء الجسم الصناعية وأجزاؤها ، وأجهزة تسجيل السمع للصم وأجزاؤها ، وغيرها من الأجهزة التي تلبس أو تحمل أو تزرع في الجسم لتعويض نقص أو عجز أو عاهة وأجزاؤها ولوازمها ، وأجهزة الغسيل الكلوي وأجزاؤها ولوازمها بما فيها مرشحات الكلي الصناعية ، وحضانات الأطفال والأمصال واللقاحات والدم ومشتقاته وأكياس جمع الدم ووسائل تنظيم الأسرة . 

معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢
33- العمليات المصرفية التي يقتصر مباشرتها قانوناً علي البنوك دون غيرها .
34- بيع وشراء العملة بشركات الصرافة والبنوك .
35- خدمات صندوق توفير البريد المصرفية .
36- الخدمات المالية غير المصرفية الخاضعة لإشراف ورقابة الهيئة العامة للرقابة المالية .
37- خدمات التأمين وإعادة التأمين .
38- خدمات التعليم والتدريب والبحث العلمي .
39- الخدمات الصحية فيما عدا عمليات التجميل والتخسيس لغير الأغراض الطبية .
40- خدمات النقل البري للأشخاص بما في ذلك النقل الذي يتم بواسطة سيارات الأجرة عدا خدمات النقل السياحي والنقل المكيف بين المحافظات وتأجير السيارات الملاكي
41- النقل المائي غير السياحي للأشخاص ، والنقل الجوي للأشخاص . معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ - قبل التعديل :  النقل المائي الداخلي .
42- الخدمات التي تؤدي لإنشاء وصيانة دور العبادة ، والخدمات المجانية التي تؤديها دور العبادة .
43- الخدمات المجانية التي يتم بثها من خلال الإذاعة والتلفزيون أو أي وسيلة أخري .
44- خدمات الإنترنت الأرضي ( تعفي لمدة عام من تاريخ العمل بقانون الضريبة علي القيمة المضافة ) .
45- الخدمات المكتبية التي تقدمها المكتبات العامة أو التابعة للمنشآت التعليمية أو المراكز البحثية أو الثقافية بكافة أنواعها .
46- خدمات المتاحف التي يصدر بها قرار من الوزير بناًء علي توصية من الوزير المختص .
47- الفنون التشكيلية ، وأعمال التأليف والنشر الأدبي والفني بأنواعه .
48- خدمات وكالات الأنباء .
49- خدمات استزراع واستنبات ورعاية الأرض والمحاصيل ، وعمليات الحصاد وتوريد العمالة الزراعية .
50- اشتراكات النقابات والهيئات الخاضعة لقانون الهيئات الرياضية بما فيها النوادي الرياضية ومراكز الشباب التي تشرف عليها وزارة الشباب والرياضة ، وكذا اشتراكات الجمعيات الأهلية والاجتماعية التي تشرف عليها وزارة التضامن الاجتماعي .
51- خدمات تجهيز ونقل ودفن الموتي .
52- السيارات المجهزة طبياً للمعاقين . ملغي بموجب  المادة السادسة من القانون   رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ .
53- النفايات المتحصل عليها من تدوير القمامة .
54- الأجهزة الناطقة للمكفوفين والأجهزة التي تعمل بطريقة برايل للمكفوفين والبرمجيات والوسائل التعليمية الخاصة بالمكفوفين .
55- ( أ ) الأدوية .

      ( ب) المواد الداخلة في إنتاج الأدوية بناًء علي قرار يصدر من هيئة الدواء المصرية .

معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ .

 قبل التعديل :

( أ ) الأدواية والمواد الفعالة الداخلة في إنتاجها ( محلي ) .
(ب‌) الأدواية والمواد الفعالة الداخلة في إنتاجها ( مستورد ) .
56- الخدمات التعليمية التي يقوم بها الأقسام والمدارس والمعاهد والكليات والجامعات التي تقوم بتدريس مناهج ذات طبيعة خاصة ( الدولية ) .
57- الإعلانات التي تصدر بقصد الإعلان بأوامر السلطة العامة ، أو لتنبيه الجمهور إلي تنفيذ القوانين واللوائح ، أو للتوعية بصفة عامة ، بما في ذلك الإعلانات الصادرة من إدارة السياحه والاستعلامات الحكومية .
      الإعلانات الخاصة بالتبرعات للعلاج والرعاية الطبية بالمستشفيات الأهلية غير الهادفة للربح والمعاهد الحكومية .
      إعلانات البيوع الجبرية .
      الإعلانات الخاصة بالانتخابات ,
      إعلان طالب الحصول علي العمل .
      الإعلانات الخاصة بتنظيم العمل بالمنشآت .
     الإعلانات الخاصة بالفقودين والمفقودات .
معدلة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ .

 قبل التعديل : الخدمات الإعلانية .
58ــ الخدمات التي تؤديها هيئة قناة السويس للسفن العابرة بها بما فيها مقابل العبور ، ويتجاوز عن الضريبة المستحقة عن هذه الخدمات التي لم يتم تحصيلها قبل تاريخ العمل بهذا القانون .

مضافة بالقانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ .

( المادة الخامسة ) من القانون رقم 3 لسنة 2022  الجريدة الرسمية العدد ٣ مكرر هـ في ٢٦/١/٢٠٢٢ :
تخضع الخدمات الإعلانية لضريبة القيمة المضافة بسعر (14%) وتلغي المادتان (60) ، (64) من قانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم 111 لسنة 1980 .